Налоги        1837         0

Льготы пенсионерам по налогу на землю в России в 2020 году

Материал представляет к ознакомлению льготы пенсионерам по налогу на землю в России в 2020 году. Кроме этого, указан порядок расчета, применения вычетов и дан практический пример. Земельный налог (далее – ЗН), наряду с имущественным, относится к местным сборам.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 938-81-90 (Москва)

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

8 (800) 301-79-36 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Соответственно, порядок и сроки уплаты, а также особенности определения облагаемой базы (только для организаций) и перечень льгот (и для организаций, и для физлиц) могут определяться местным законодательством наряду с общефедеральным.

Ключевые основы проблемы

По мнению нашей редакции, ключевой проблемой является определение налоговых льгот региональным законодательством помимо общефедерального (аб. 2 ч. 2 ст. 387 НК РФ, далее – Кодекс).

Кроме этого, регламентироваться локальными актами муниципальных образований (далее – МО) может также и величина налоговых вычетов.

Какие еще проблемы существуют (субъективное мнение):

Корректное определение вида права, в соответствии с которым пенсионер владеет, пользуется или распоряжается земельным участком Часть 1 ст. 388 Кодекса
Установление налоговой базы в отношении участков, находящихся на территории сразу нескольких МО Аб. 3 ч. 1 ст. 391 Кодекса
Определение кадастровой стоимости В соответствии со ст. 66 ЗК РФ и ст. 24.15. ФЗ № 135 от 29 июля 1998 года “Об оценочной…”

Кто может рассчитывать на привилегию

В отношении физических лиц федеральным законодательством установлена лишь 1 льготная категория, указанная в п. 7 ч. 1 ст. 395 Кодекса — коренные немногочисленные народности Севера, Дальнего Востока и Сибири, а также общины таких народностей.

Данные коренные народы полностью освобождаются от уплаты ЗН в случае, если участок используется ими для сохранения традиционного образа жизни, для осуществления промысловых или хозяйственных работ.
Остальные федеральные льготы предусмотрены для налогоплательщиков-организаций.

Льготы по налогам

Соответственно, в целях уточнения наличия местного нормативного акта, расширяющего перечень федеральных льготников, пенсионеру следует воспользоваться сервисом “Справочная информация о ставках…”:

  • выбрать вид налога и налоговый период;
  • указать субъект РФ и МО, где проживает пенсионер;
  • кликнуть “Найти”, далее “Подробнее” напротив реквизитов нормативного акта;
  • кликнуть на вкладке “Местные льготы”;
  • выбрать признак категории налогоплательщика – “Физическое лицо” и просмотреть – есть ли среди перечня такая категория, как пенсионеры.

Особое внимание следует обратить на столбец “Условия предоставления льготы” – там указывается, какие дополнительные требования нужно выполнить пенсионеру, чтобы получить право на преференцию.

Порядок применения вычета

Если пенсионер проверил при помощи сервиса “Справочная информация о ставках…” и не обнаружил на вкладке “Местные льготы”, какие льготы пенсионерам на налог на землю конкретно даются, можно попытаться претендовать на налоговый вычет.

Чтобы получить льготу пенсионеру (если она установлена местным законом), нужно всего лишь подать заявление и документы, подтверждающие наличие права, в территориальную налоговую инспекцию (ч. 10 ст. 396 Кодекса). Бланк заявления можно скачать здесь.

Образец заявления о предоставлении льготы

фото: образец заявления о предоставлении льготы

А вот для получения вычета нужно подать уведомление о выборе конкретного участка, в отношении которого будет осуществляться уменьшение базы (аб. 2 ч. 6.1. ст. 391 Кодекса). Если уведомление не подать, налоговая сама выберет участок – тот, в отношении которого сумма ЗН максимальная.

Вычеты предоставляются физическим лицам, указанным в ч. 5 ст. 391 Кодекса:

  • Герои СССР, РФ;
  • лица с 1-й или 2-й категорией инвалидности;
  • инвалиды, признанные таковыми с детства;
  • ветераны, а также инвалиды ВОВ, боевых действий;
  • граждане, которые участвовали в испытаниях ядерного вооружения в составе подразделений, относимых к подразделениям особого риска;
  • лица, которые устраняли последствия аварий на ядерных установках или объектах военного назначения;
  • граждане, которые получили лучевую болезнь или стали инвалидами в ходе испытаний или работ на космической технике или ядерных установках;
  • лица, которым уже есть 60 лет (мужчины) или 55 лет (женщины), получающие пожизненное содержание;
  • пенсионеры, получающие пенсии согласно российскому законодательству.
Согласно п. 13 ст. 14 ФЗ № 436 от 28 декабря 2017 года “О внесении…”, вычеты могут быть применены вышеуказанными категориями только при расчете ЗН за периоды, начиная с 2017 года и позднее.

В соответствии с ч. 5 ст. 391 Кодекса, размер вычета эквивалентен кадастровой цене 600 квадратных метров участка.Вычет, исходя из ч. 6.1. ст. 391 Кодекса, может быть применен только в отношении одного участка, признаваемого объектом обложения ЗН судя по ст. 389 Кодекса.

Правила расчета

На основании ч. 2 ст. 387 Кодекса, МО могут устанавливать собственные налоговые ставки, с учетом положений ст. 394 Кодекса. При этом в отношении физических лиц не допускается изменять порядок и сроки уплаты ЗН – только в отношении организаций.

В силу ч. 3 ст. 396 Кодекса, налоговая инспекция по месту нахождения участка самостоятельно рассчитает сумму ЗН, полагающуюся к уплате пенсионером. Однако, чтобы расчет был осуществлен корректно, заявителю необходимо подтвердить свое право на преференцию (подробности далее).

Но для начала пенсионеру рекомендуется проверить налоговиков и осуществить расчет 1-м из 2-х возможных способов:

  • при помощи официального сервиса от ФНС – “Расчет земельного…”;
  • или самостоятельно по формуле.

Порядок расчета на сайте ФНС:

  • из раскрывающегося списка выбрать вид налога, далее – налоговый период;
  • ввести кадастровый номер участка (посмотреть можно в свидетельстве о праве собственности или на публичной кадастровой карте на сайте Росреестра);
  • далее система самостоятельно запросит в Росреестре данные, необходимые для расчета — кадастровую стоимость указанного участка и его площадь;
  • ввести размер доли в праве общедолевой собственности (например, 1/2, 1/3 и др.);
  • указать, сколько месяцев в налоговом периоде данный участок находился в собственности пенсионера (согласно аб. 2 и 3 ч. 7 ст. 396 Кодекса, если право на участок возникло после 15 числа месяца, этот месяц не следует учитывать, если до 15 числа – следует);
  • ввести размер налогового вычета в рублях (о порядке расчета – далее);
  • указать ставку налога (уточнить можно на вкладке “Ставки” сервиса “Справочная информация о ставках…”) и размер льготы (если льготы нет, следует поставить 0);
  • ознакомиться с суммой к уплате за налоговый период чуть ниже формы для ввода.
Оформление льготы на сайте налоговой службы

Фото: оформление льготы на сайте налоговой службы

Пенсионер может рассчитать и самостоятельно, воспользовавшись формулой:

ЗН = (КС – РВ) * Д * С * КВ

КС Кадастровая стоимость участка (посмотреть можно на публичной кадастровой карте в поле “Кадастровая стоимость”)
Д Доля в праве общедолевой собственности
С Налоговая ставка, установленная МО или, при отсутствии локального акта, ст. 394 Кодекса
КВ Коэффициент владения земельным участком, определяемый как отношение количества фактических месяцев владения к числу месяцев в календарном году (12)

Чтобы рассчитать сам вычет, следует воспользоваться следующей формулой:

РВ = КС / П * 600

РВ Размер вычета
КС Кадастровая стоимость участка
П Общая (уточненная) площадь участка

Самостоятельный расчет удобнее рассмотреть на практическом примере. Пусть Обидин В. К. является получателем страховой пенсии по старости.

Обидин В. К. владеет земельным участком на праве собственности, который располагается в пределах одного территориального МО (село Казанское Баганского района Новосибирской области), общей площадью 700 кв. м. Кадастровая стоимость составляет 74000 рублей.

Земля предназначена для ведения садоводства, поэтому налоговая ставка, согласно Решению Совета… Баганского района Новосибирской области от 12 ноября 2010 года “Об определении…”, составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Местными законами не установлены льготы для пенсионеров, соответственно, у Обидина В. К. есть право только на налоговый вычет. Доля Обидина В. К. в праве собственности – 1. Количество месяцев владения в 2017 году – 12.

Сначала определим размер вычета 74000 / 700 * 600 = 63429 рублей
Налогооблагаемая база 74000 – 63429 = 10571 рублей
Наконец, определяется сумма ЗН, которую нужно платить за налоговый период (2017 год) (как произведение базы и налоговой ставки, так как остальные коэффициенты равны 1) 10571 * 0,3 % = 31,71 рублей

После расчета можно заняться оформлением.

Региональные особенности

В основном, региональные особенности взимания ЗН касаются налогоплательщиков-юридических лиц.
В частности, на основании ч. 3 ст. 393 Кодекса, муниципалитет может отменить отчетные периоды, оставив только налоговый.

Коррективы муниципалитетом могут быть внесены и в части сроков осуществления окончательного платежа по итогам налогового периода (но не ранее 1 февраля года, который идет за истекшим – ч. 3 ст. 398 Кодекса).

А вот для физических лиц, в том числе, и пенсионеров, местное законодательство не может изменить срок уплаты (по общему правилу – до 1 декабря), равно как и уменьшить перечень федеральных льготников, имеющих право на вычет.

Также властями МО могут устанавливаться дифференцированные ставки в зависимости от категории земельных участков (ч. 2 ст. 394 Кодекса).

Итак, пенсионеры могут претендовать на льготу, если таковая установлена законодательством конкретного МО.

Вне зависимости от наличия в локальном правовом акте соответствующего положения, всем российским пенсионерам предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. земельного участка.

Видео: гражданам на заслуженном отдыхе не нужно платить госпошлину



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *